总而言之，即便审计失利，我国管帐师事件所和注册管帐师，其实不需求负担过分严峻的惩罚，并且在我国的审计用度数额较大，事件所和管帐师能够得到大批收益，因而违规本钱较低相干法令法例难以阐扬其威慑感化，这就从侧面招致审计失利征象不竭呈现，管帐师事件所和管帐师忽视法令法例的举动时有发作

　　总而言之，即便审计失利，我国管帐师事件所和注册管帐师，其实不需求负担过分严峻的惩罚，并且在我国的审计用度数额较大，事件所和管帐师能够得到大批收益，因而违规本钱较低相干法令法例难以阐扬其威慑感化，这就从侧面招致审计失利征象不竭呈现，管帐师事件所和管帐师忽视法令法例的举动时有发作。

　　年度审计陈述是理解我国上市公司实践状况的一扇主要窗口，可是比年来，审计失利的成绩时有发作，并在我国经济范畴内部发生卑劣的影响，因而相干长处方需求主动阐发，明白招致审计失利的身分，找到审计失利的缘故原由，然后有的放矢地使用响应的战略，进而真正做到制止审计失利。

　　证监会的惩罚并未构成壮大的威慑力。上文提到，我国证监会关于上市公司审计失利的惩罚金额较少，且惩罚范例单一。遭到惩罚支出的价格，与上市公司违法得到的大批收益不成反比。比年来，证监会关于管帐师事件所单次审计失利的惩罚金额低于100万元中国对外投资公报，可是上市公司即便因为审计失利而被惩罚，其得到的长处也常常大于100万元，罚金较着小于违法得到的长处，并且关于注册管帐师和被审计上市公司的办理职员而言，其在审计失利当前上缴的罚款较少，即便加以惩罚也并未真正起到警示的感化。

　　提拔审计市场内部的质量。管帐师事件所正式停止审计以后，假如内部滋扰身分呈现，审计举动能够会没法顺遂停止。现阶段我国境内的审计市场显现出饱和偏向，并且我国部门行业范畴，对审计如故带有疑心的立场，摇晃不定，因而注册管帐师在到场审计事情的时分，一定会遭到必然的滋扰大概影响。管帐师事件所必需据守本身的独登时位，制止外界对本身施加的影响。与此同时，注册管帐师必需将做好审计事情放在第一名，在审计的过程当中更存眷质量。假如管帐师事件所和注册管帐师缺少应有的自力性，在审计举动连续停止的过程当中，很简单被客观身分阁下，无视存在的客观身分，招致审计的成果遭到影响，审计历程质量低下，以至形成审计失利。

　　① 周传玲.上市公司审计失利近况、成因及躲避步伐[J].大陆桥视野,2022(6):64-67.

　　分级分类建立管帐师事件所。停止我国2020年年末，我国境内的上市公司曾经到达4181家，散布在19个行业范畴当中，次要为制作业、运输业和各种第一财产。在以往展开审计事情的时分，管帐师事件所的签约流程，会疏忽客户所处行业的特征，招致后续展开审计事情的时分，不能不面临本质性的障碍，审计质量因而而降落。

　　不竭强化管帐师的职业品德。在施行审计的过程当中，会将注册管帐师作为中心，特别是对我国上市公司的审计事情而言，注册管帐师必需具有较高的职业品德素养，同时注册管帐师必需具有激烈的岗亭义务认识。假如注册管帐师缺少义务认识，审计事情将没法真正落实，极有能够呈现审计失利成绩。为了提拔注册管帐师的职业品德和综合素养，管帐师事件所该当存眷本身注册管帐师的专业胜任才能，在提拔管帐师人材的时分，不只要存眷其专业程度和事情才能，同时还要存眷其品德素养。在注册管帐师进入事情岗亭以后，管帐师事件所需求针对其睁开培训，在阶段性培训完毕以后停止查核，只要经由过程查核的注册管帐师，才可以持续在岗亭内部展开审计事情②。

　　不管是何种范围的上市公司，都必需高度正视审计事情，可是审计事情能够会与上市公司内部的各项事情抵触，审计部分需求严厉羁系。上市公司被审计所束缚，因而我国上市公司被束厄局促，在实践开展过程当中，难以得到更壮大的合作力。虽然上市公司的开展，会由于审计事情而放缓脚步，可是上市公司可以包管本身的宁静性，制止本身在投资过程当中堕入风险的旋涡。不只云云，上市公司必需共同注册管帐师展开的审计事情，呼应我国当局的召唤，无前提地鞭策审计事情展开。

　　经由过程对我国证监会公布的审计失利行政惩罚决议停止察看，不难发明，我国上市公司财政不良举动，次要为未根据法令法例的请求，对一切联系关系方的买卖信息停止实时表露；并未第一工夫表露本身包管、质押等相干状况；公司的实践资产和支出实践没有提拔，却对外声称曾经提拔；公司资产不实在；利润实践增长却对外声称削减等（表2）。其他范例的不良举动在我国很少呈现，到场审计的注册管帐师该当具有必然的事情经历，并且需求把握大批专业常识投资甚么比力好，进而实时发明上市公司的不良举动。

　　证监会恰当加大惩罚力度。我国证监会该当针对现阶段时有发作的审计失利成绩，在恰当的范畴内增长惩罚金额，提拔违法本钱中国对外投资公报，关于奉公守法的上市公司高管，该当赐与较为严峻的惩罚，进而使我国一切上市公司的高管，严厉监视与办理上级员工。在审计失利的惩罚金额提拔以后，审计失利的几率天然会降落，法令法例的威慑力也会加强，一切到场上市公司审计的职员，都可以理解到我国证监会关于审计失利成绩的正视，全方位防备审计失利成绩呈现。

　　被审计的上市公司存在轨制缺点。在我国，部门上市公司内部的构造并未完美，其内部审计事情也存在必然的成绩，比方，部门上市公司的审计事情，并未发生激烈的风险办理认识，在公司内部简单呈现职员脱岗成绩，和成绩发作当前找不到义务主体的成绩。因为上市公司存在破绽，因而需求使用内部审计对其展开片面监测，但假如内部审计事情不完美，此中的破绽将发酵为大成绩。上市公司的办理层和相干长处职员，必需局部到场评价本身风险的事情内部，办理层也需求加强本身的风险辨认才能，从而第一工夫处理审计成绩①。

　　上市公司假如审计失利，那末需求按照实践状况负担行政义务，假如审计失利发生了非常卑劣的影响，上市公司则需求负担刑事义务。可是在惩罚管帐师事件所和注册管帐师的时分，常常只使用行政惩罚手腕，比方罚款、严峻正告、依法充公违规支出等，最严峻的惩罚为撤消注册管帐师的职业资历证书，和制止进入我国证券市场。只要在注册管帐师奉公守法以后，才可以施行刑事义务的惩罚。

　　近20年来我国证监会在惩罚违规注册管帐师的时分，常常挑选罚款和正告两种惩罚方法，同时针对管帐师事件所出台的惩罚范例均属于行政惩罚，比方罚款、充公其局部违规所得、正告等，管帐师事件所不需求负刑事义务。因而可知，我国上市公司审计失利的成绩之以是时有发作，此中一个主要身分就是相干法令法例缺少应有的威慑力，招致部门报酬了得到高额长处而挑选逼上梁山。

　　除烟花光景，也是各家上市公司连续公布2022年度财报的主要窗口期，不外，此中又有几上市公司能顺遂宣布财报呢？

　　因而，要想提拔审计成果的质量，制止情势上的自力，根绝审计失利成绩呈现，注册管帐师在实践事情当中，必需高度存眷内部和内部的情势，包管本身的审计事情不会被施加太多的压力，同时注册管帐师也需求连结苏醒的思维，包管本身的思惟自力，不得为了“蝇头小利”而冒犯我国的法令法例投资甚么比力好，在审计事情当中真正做到公允工程，包管审计事情可以高质量完成。

　　不只云云，我国注册管帐师还需求自动为本身“充电”投资甚么比力好，主动参与会计师事件所构造的培训举动，同时自动为本身追求提拔的时机，丰硕本身的常识储蓄，对本身的潜能停止优化，跟着时期的变革更新本身的事情办法。因而，注册管帐师需求紧密存眷时期开展发生的变革，在实践审计事情当中积聚经历，总结以往完成的审计事情而且加以阐发，存眷和进修国表里的优良审计案例，用别人的劣势弥补本身的不敷。自律是注册管帐师必需具有的事情才能，管帐师在审计事情当中脚踏实地，严厉服从我国当局出台的、审计相干的法令法例，在审计过程当中主动查询拜访而且取证，从而得到准确的审计成果。假如注册管帐师在审计过程当中发明冲突，为了不审计失利，必需第一工夫停止阐发，同时上报成绩，使成绩可以实时获得处理。

　　海内与外洋的学者，对审计失利发生了差别的看法，其看法次要能够分为以下两种：其一，审计失利成果论，注册管帐师并未实在、精确地反应被审计企奇迹单元的实践财政状况，和企奇迹单元的实践运营状况，拜托出具的财政审计陈述内容和成果存在明显成绩；其二，审计失利历程论，注册管帐师实践展开的审计举动，没有严厉服从审计原则，招致财政审计的历程失真。在我国，审计失利凡是为注册管帐师在实践审计过程当中，因为没有遵照相干尺度，招致审计定见呈现毛病。

　　部门担帐师缺少自力性和职业品德。我国注册管帐师要想顺遂展开审计事情中国对外投资公报，而且经由过程审计举动得到准确的、实在的审计成果，本身必需具有较强的自力性，可是有部门注册管帐师其实不具有自力性。其缘故原由是管帐师事件所面对着较大的压力，并且注册管帐师需求经由过程对上市公司停止审计，包管管帐师事件所和本身得到响应的经济效益，因为与上市公司告竣持久协作干系，其原本的自力性遭到倒霉影响，并且极易发生注册管帐师并未连结应有的职业疑心，招致审计风险被严峻低估的征象。注册管帐师需求实行相干任务，同时制止外界对其施加的影响，可是在我国，部门注册管帐师并未提拔本身的职业素养和判定才能，也没有根据我国相干法令法例做好审计事情，并且部门注册管帐师缺少应有的岗亭义务认识，在到场审计事情的时分不重视审计质量。

　　相干数据显现，在我国现有的上市公司当中，靠近50%的行业为制作业，统共有2659家，关于管帐师事件所而言，其制作业相干审计频次会居高不下。而关于其他行业，比方住民效劳业和教诲效劳业，全部A股市场内部的公司数目在10家阁下，在对此类上市公司停止审计的时分，管帐师事件所能够会因为缺少审计参照经历，而面对着审计失利的风险。以是，需求明晰地分别我国一切审计营业，分别根底为我国不偕行业范畴的实践性子，经由过程建立差别范例、差别条理的管帐师事件所，使管帐师事件所的特长得以阐扬，制止审计失利成绩发生。

　　② 曾思宸.我国上市公司财政作弊审计失利成绩研讨[J].群众投资指南,2021(14):194-195.

　　如表1所示，我国2021年度“没法暗示定见”的上市公司数目到达43家，同比上一年增长19.44%。这类“没法暗示定见”的状况间接被视为表露的财报不成托，即审计失利，次要缘故原由系董事会、自力董事、审计师等此中一方或多方没法给出肯定定见。

　　管帐师事件所缺少片面的掌握系统。在我国，内部系统的完美性对管帐师事件所的影响较大，内部系统能够包管管帐师事件一切序展开内部掌握事情，包管审计举动可以公平、公高山停止。我国部门上市公司之以是缺少关于审计事情的正视，是由于审计事情在正式展开以后投资甚么比力好，能够会影响企业得到的经济效益，部门审计内容会触及上市公司在财政层面的成绩，因而上市公司会“想方设法”制止审计事情的查察。审计举动能否胜利，和能否可以得到精确的成果，必需包管其自力性。因而，在这一过程当中，到场审计的部分职员必需阐扬感化，表现出本身具有的劣势。

　　除此以外，证监会需求分离实践状况，扩展审计失利的惩罚种别和方法，假如注册管帐师在审计过程当中违规，则经由过程管帐师协会停止攻讦教诲，同时为上市公司和小我私家建立诚信档案，一旦呈现违规举动就需求在档案内部记载，在后续事情中对其停止连续监视，须要状况下需求限定其停业范畴，警示其他的上市公司和事情职员，从而实在庇护投资者的长处，保护我国市场经济内部的不变次序，增进我国市场经济兴旺开展。